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过路过桥费申报抵扣指南！

2017-09-25 16:44:37

今天给大家讲讲“过桥过路费进项申报抵扣”，过桥过路费虽然取得的不是增值税专用发票，但是照样可以抵扣呦！


依据在哪里

根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》

第一条，增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。


这里要注意的两点是：

需取得通行费发票，财政票据不算；

根据发票上的金额，计算抵扣。


那么问题来了，一是怎么区分发票和财政票据？二是进项税额怎么计算，扣除率按多少算？下面来一 一解决这两个问题。


发票和财政票据的区别


分辨诀窍：看票据顶蓝笔标记的印章，凡是“税局监制”的就是发票，“财政部监制”的就是财政票据。



需要说明的是：

1.过桥过路费发票不是增值税专用发票，所以不需要认证，自己计算申报抵扣即可。

2.取得的财政票据，虽然不可以抵扣增值税，但可作为记账凭证入账，并在企业所得税税前扣除。


税额计算抵扣

扣除率有3%和5%两种，高速公路发票扣除率是3%，一级公路、二级公路、桥、闸发票扣除率是5%  。是高速公路还是一级公路、二级公路、路、桥、闸发票，一般如上面的发票一样都会有写清楚。再来看一张过桥的发票。



计算公式：


高速公路通行费可抵扣进项税额=发票上注明的金额÷（1+3%）×3%


一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=发票上注明的金额÷（1+5%）×5%


申报表进项填写


1.填入“本期抵扣进项税额结构明细表”中30栏，通行费的进项。




2.填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”



其他关注的问题


公司的车辆统一办理了ETC卡充值，充值后取得的发票能否按照过路过桥费计算抵扣？


参照国家税务总局《20条服务新举措全面助力营改增为主题的在线访谈》的回复，ETC充值卡充值时并未实际接受道路通行服务，其充值取得的发票，不能按照过路过桥费计算抵扣。


小结


1.公司取得税局监制的过桥过路费发票，可以计算抵扣增值税，否则取得财政票据只能在企业所得税税前扣除。


2.高速公路按3%，一、二级公路、路桥闸按5%抵扣，申报时填写两张进项明细表，填在上文中图片所示的位置。


3.ETC充值取得发票不能抵扣。


▎本文转载节税宝。若需引用或转载，请注明以上信息。


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